Sitene ekle

Kurumlar Vergisi Hesaplama

Resmî kurala göre Son güncelleme ve doğrulama: 1 Kasım 2026 Hukuki gözden geçirme: Av. Deniz Çelik · 1 Kasım 2026 Yöntem ve örnek kontrolü: Dr. Özlem Esen Çelik · 1 Kasım 2026 Kaynaklar (2)
TL
Zarar için başına eksi koy.
TL
TL
Ör. Ar-Ge indirimi, serbest bölge kazancı.
TL
Diğer istisnalar ve geçmiş yıl zararları.
TL
TL
TL

Ticari bilanço kârını gir; kurumlar vergisi, asgari vergi kontrolü ve ödenecek tutar burada görünür.

Bu sayfa işine yaradı mı?

Sonuçta bir hata mı var? Bize bildir E-posta taslağına sayfa adresi, formdaki değerler ve çıkan sonuç eklenir; göndermeden önce düzenleyebilirsin.

Sıradaki adım

Kurumlar vergisi nasıl hesaplanır?

Kurumlar vergisi, ticari bilanço kârından değil kurum kazancından hesaplanır. Kâra kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir, istisnalar, indirimler ve geçmiş yıl zararları düşülür; kalan matraha oran uygulanır. Ardından asgari kurumlar vergisi kontrolü yapılır.

Matrah = Ticari bilanço kârı + KKEG − istisna ve indirimler − geçmiş yıl zararları
Asgari vergi = (Ticari bilanço kârı + KKEG − asgari kapsam dışı istisnalar) × %10 − indirimli oran nedeniyle alınmayan vergi

Ödenecek vergi bu ikisinden büyük olanıdır; yıl içinde ödediğin geçici vergiler ve kesintiler düşülür. Örneğin 2.000.000 TL kâr ve 100.000 TL KKEG olan bir şirkette matrah 2.100.000 TL, kurumlar vergisi 525.000 TL çıkar; asgari vergi 210.000 TL olduğundan ek vergi yoktur.

GİB örneği: ihracat indirimi

Ticari bilanço kârı 20.000.000 TL, KKEG 800.000 TL, serbest bölge istisnası 4.800.000 TL ve 5 puan indirimli ihracat kazancı 3.000.000 TL olan şirkette matrah 16.000.000 TL. İhracat kazancı %20 ile, kalan %25 ile vergilenir: hesaplanan vergi 3.850.000 TL. Asgari vergi 1.600.000 TL, ihracat indirimi nedeniyle alınmayan 150.000 TL düşülünce 1.450.000 TL; hesaplanan vergi daha yüksek olduğundan asgari vergi uygulanmaz.

Asgari verginin devreye girdiği durum

Kâr ve KKEG toplamı 15.500.000 TL olan bir şirket, asgari vergiden düşülemeyen 12.500.000 TL istisna kullanırsa matrah 3.000.000 TL, kurumlar vergisi 750.000 TL olur. Ama asgari vergi 1.550.000 TL olduğundan şirket 800.000 TL fark öder. Hangi istisnanın asgari vergiden de düşüldüğünü GİB rehberindeki listeden kontrol et; bu ayrım sonucu büyük ölçüde değiştirir.

Şirket aracının gider sınırlarını binek araç gider kısıtlaması hesaplama, ortaklara dağıtılan kârın vergisini temettü vergisi hesaplama, faturadaki KDV kesintisini KDV tevkifatı hesaplama araçları gösterir.

Kurumlar vergisi: örnek hesaplar

2.000.000 TL kâr, 100.000 TL KKEG

Matrah 2.100.000,00 ₺, kurumlar vergisi 525.000,00 ₺. Asgari vergi 210.000,00 ₺ olduğundan ek ödeme yok.

Büyük istisna, asgari vergi devrede

Kâr ve KKEG 15.500.000 TL, asgari vergiden düşülemeyen 12.500.000 TL istisna: hesaplanan vergi 750.000,00 ₺, asgari vergi farkı 800.000,00 ₺.

Kurumlar vergisi hesabında sık yapılan hatalar

  • Vergiyi ticari bilanço kârına uygulamak. Önce KKEG eklenir, istisna ve indirimler düşülür.
  • Asgari kurumlar vergisini unutmak. Hesaplanan vergi kâr + KKEG'nin %10'undan az olamaz.
  • Bütün istisnaları asgari vergi tabanından da düşmek. Yalnızca kanunda sayılan istisnalar asgari vergiden düşülebilir.

Kurumlar vergisi için bilmen gerekenler

  • Geçici vergi dönemlerinde de asgari vergi hesaplanır; yıl sonu sürprizini önlemek için çeyrek sonlarında kontrol et.
  • Yeni kurulan şirketin ilk üç hesap döneminde asgari vergi uygulanmadığını hesaba kat.

Kurumlar vergisi hakkında sık sorulan sorular

Kurumlar vergisi oranı yüzde kaç?

Kurumlar vergisi kural olarak kurum kazancı üzerinden %25 oranında alınır. Bankalar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri, elektronik ödeme ve para kuruluşları, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile bazı yap-işlet-devret ve kamu-özel iş birliği şirketleri %30 öder.

Asgari kurumlar vergisi nedir?

2025 ve sonraki dönemlerde, hesaplanan kurumlar vergisi indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının (ticari bilanço kârı + kanunen kabul edilmeyen giderler) %10'undan az olamaz. Az çıkarsa fark kadar asgari vergi ödenir. Ar-Ge indirimi ve serbest bölge kazancı gibi bazı istisnalar asgari vergi tabanından da düşülür.

Yeni kurulan şirket asgari kurumlar vergisi öder mi?

İlk defa faaliyete başlayan kurumlara, faaliyete başladıkları hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca asgari vergi uygulanmaz. 2025'te kurulan bir şirket 2025, 2026 ve 2027 dönemlerinde muaftır. Birleşme, devir, tür değişikliği ve bölünmeyle kurulan şirketler yeni kurulmuş sayılmaz.

İhracat yapan şirket ne kadar kurumlar vergisi öder?

İhracattan elde edilen kazanca kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanır, yani %20. Sanayi sicil belgeli ve fiilen üretim yapan kurumların üretim kazancına 1 puan indirim uygulanır (%24). İndirim nedeniyle alınmayan vergi, asgari kurumlar vergisinden de düşülür.

Kurumlar vergisi ne zaman ödenir?

Takvim yılını hesap dönemi olarak kullanan kurumlar beyannamelerini izleyen yılın Nisan ayının sonuna kadar verir ve vergiyi aynı ay içinde öder. Yıl içinde üçer aylık dönemler halinde ödenen geçici vergiler ve kesinti yoluyla ödenen vergiler yıllık vergiden mahsup edilir.

Kaynaklar

Bir hata ya da eksik mi gördün? Lütfen bize bildir; doğrulayıp düzeltiriz. Hesapların hangi kaynaklara ve yönteme dayandığını kaynaklar ve yöntem sayfasında açıkladık. Sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır; resmî işlemlerde ilgili kurumun verilerini esas al. Sitenin arkasındaki ekibi hakkımızda sayfasında tanıtıyoruz.